Podwójne opodatkowanie w spółce akcyjnej

Prowadzenie działalności, obojętnie w jakiej formie, zawsze wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatków. Nie znam przedsiębiorcy, który z chęcią płaci podatki, chociaż nie twierdzę, że takiego nie ma!

Kiedy zbliża się 20 lub 25 dzień miesiąca, trzeba zalogować się na konto i kliknąć parę razy, aby wysłać przelewy. Nie mam sposobu, aby tego uniknąć.

Osobiście nie czekam do ostatniego dnia z podatkami – zaraz jak dostaję informację od księgowej, w jakiej wysokości mam zapłacić VAT i PIT, loguję się i płacę co trzeba.

Przynajmniej mam to z głowy.

Również w spółce akcyjnej spotykasz się z podatkami. A konkretniej z podwójnym opodatkowaniem w spółce akcyjnej. Wspominałem już o tym w artykule o zaletach i wadach spółki akcyjnej.

Podwójne opodatkowanie nie brzmi zbyt dobrze, prawda?

Wyjaśnię Tobie, na czym polega podwójne opodatkowanie w spółce akcyjnej oraz w jaki sposób można go uniknąć w spółce akcyjnej.

Na czym polega podwójne opodatkowanie
w spółce akcyjnej?

Wyjaśnię to na przykładzie:

Spółka akcyjna zarabia pieniądze, które są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT, który wynosi 19%).

Następnie, jeżeli spółka chce wypłacić dywidendę akcjonariuszowi (wspólnikowi), to pieniądze które mają trafić do akcjonariusza (wspólnika) zostaną opodatkowane podatkiem od osób fizycznych (PIT, który wynosi 19%).

I tym sposobem, te same pieniądze są dwa razy opodatkowane.

Są rozwiązania, które mogą Ci pomóc uniknąć podwójnego opodatkowania:

Po pierwsze, możesz zdecydować, że nie wypłacisz razem z akcjonariuszami (wspólnikami) zysku sobie i pozostałym akcjonariuszom (wspólnikom), a zamiast tego wypłacisz wynagrodzenie za świadczone usługi.

Po drugie, jeżeli dysponujesz wolną nieruchomością, która nadaje się na wynajem i biuro (lub halę) na działalność Twojej spółki, możesz ją wynająć spółce.

Jak uniknąć podwójnego opodatkowania
w spółce akcyjnej?

Tak jak napisałem wyżej, można po prostu nie wypłacać akcjonariuszom (wspólnikom) zysku (podobnie w spółce z o.o.).

Cóż, nie każdy akcjonariusz (wspólnik) na to się zgodzi, ale to on otrzyma pieniądze pomniejszone o podatek.

Tylko czym zastąpić wypłatę zysku?

Można wypłacać wynagrodzenie akcjonariuszom (wspólnikom). Pamiętaj jednak, że wynagrodzenie jest należne za pracę, a nie za sam fakt bycia akcjonariuszem (wspólnikiem).

Wystarczy, że akcjonariusz (wspólnik) otrzyma zamiast zysku wynagrodzenie za świadczenie usług na rzecz spółki akcyjnej.

Oczywiście, nie jest to takie proste jakby miało się wydawać, ponieważ tego typu czynności mogą zwrócić uwagę urzędu skarbowego, który może zakwestionować świadczenie usług przez akcjonariusz (wspólnika). Warto mieć dowody na to, że akcjonariusz (wspólnik) świadczy dane usługi i nie jest to tylko pusty zapis na papierze.

Wynagrodzenie zamiast wypłaty dywidendy ma jeszcze jedną zaletę – jest kosztem dla spółki i może pomniejszyć wysokość podatku CIT. Jako przedsiębiorca wiesz, że trzeba szukać kosztów, aby zmniejszyć wysokość należnego podatku.

A jeżeli dopiero się zbierasz do tego, aby nim zostać, to koniecznie dowiedz się czym są koszty w biznesie.

Wynajem powierzchni biurowych spółce

Innym rozwiązaniem umożliwiającym zmniejszenie podatku CIT i uniknięcie podwójnego opodatkowania jest wynajem powierzchni biurowych od akcjonariusza (wspólnika) (podobnie można zrobić w spółce z o.o.).

Jeżeli akcjonariusz (wspólnik) ma powierzchnie biurowe i spółka akcyjna zdecyduje się na wynajem tych powierzchni, to akcjonariusz wspólnik otrzyma za tę usługę odpowiednie wynagrodzenie.

Nic nie stoi na przeszkodzie, żeby takie rozwiązanie zastosować w spółce akcyjnej. Najem będzie również kosztem dla spółki.

Nie warto jednak przesadzać z wysokością wynagrodzenia za najem, ponieważ nie powinno ono przekraczać rynkowej wartości.

Podsumowanie — podwójne opodatkowane
w spółce akcyjnej

Jeżeli myślisz o spółce akcyjnej, to musisz wiedzieć, że będziesz miał do czynienia z wieloma wyzwaniami.

O zakładaniu spółki akcyjnej możesz poczytać tutaj.

Jednym z wyzwań będzie zniwelowanie podwójnego opodatkowania. Nikt nie lubi wydawać pieniędzy, które ciężko zarabia.

Możliwe jest uniknięcie podwójnego opodatkowania za pomocą:

1. 1. 1. braku wypłaty dywidendy, a zamiast tego wypłata wynagrodzenia,
      2. wynajmem powierzchni biurowych Twojej spółce.

Podwójne opodatkowanie w spółce akcyjnej — najczęstsze pytania 

Na czym polega podwójne opodatkowanie w spółce akcyjnej?

Podwójne opodatkowanie oznacza, że zysk spółki jest najpierw opodatkowany podatkiem CIT na poziomie spółki, a następnie – po wypłacie dywidendy – opodatkowany ponownie na poziomie akcjonariusza. W efekcie część zysku trafiająca do akcjonariusza jest dwukrotnie obciążona podatkiem.

Czy są legalne sposoby na uniknięcie podwójnego opodatkowania w spółce akcyjnej?

Jeżeli wypłacimy dywidendę, to nie. Jest kilka rozwiązań, z których można skorzystać. Do popularnych rozwiązań należą m.in. wypłata wynagrodzenia dla akcjonariuszy z innych tytułów (np. umowy o pracę, kontrakt menedżerski), zatrzymywanie zysków lub korzystanie z estońskiego CIT.

Czy każda spółka akcyjna musi płacić podwójny podatek?

Tak, w standardowym modelu opodatkowania. Dotyczy to zarówno dużych spółek publicznych, jak i prywatnych spółek akcyjnych. Ale tak jak napisałem, są sposoby na ograniczenie skutków podwójnego opodatkowania, np. przez zatrzymanie zysków w spółce lub reinwestycję.

W czym mogę pomóc?

Masz pytania w sprawie zakładania spółki lub przekształcenia? Zapraszam Cię do kontaktu. Poniżej znajdziesz formularz kontaktowy i moje dane. Możesz też odwiedzić moją stronę kancelarii 

Marcin Kozłowski
radca prawny

***

Rezygnacja członka zarządu spółki akcyjnej

Rezygnacja członka zarządu spółki akcyjnej nie jest skomplikowana ani trudna, ale co jakiś czas muszę wyjaśniać klientom jak to zrobić.

Co innego w przypadku rezygnacji ostatniego członka zarządu spółki akcyjnej – wtedy musisz trochę więcej zrobić niż tylko zrezygnować [Czytaj dalej…]